Spanien er blevet et stadig mere attraktivt land at flytte til for udenlanske specialister, ledere, iværksættere og fjernarbejdere. Blandt de skatteordninger, der gør en flytning særligt fordelagtig, står Beckham-loven som en af de mest gunstige. Den er indført med henblik på at tiltrække internationalt talent og giver en lavere skat og forenklede forpligtelser for dem, der opfylder betingelserne.

Denne oversigt giver et overblik over, hvordan loven er indrettet, hvem der kvalificerer sig til at benytte sig af den, hvilke skattefordele den indebærer, samt de seneste opdateringer og hvordan disse har betydning for udenlandske tilflyttere.

Oprindelse og formålet med loven

Den særlige skatteordning for expats (art. 93 LIRPF), i daglig tale kendt som ’Beckham-loven’, blev indført i 2005 for at gøre Spanien til et konkurrencedygtigt centrum for internationalt talent. Det folkelige navn stammer fra fodboldspilleren David Beckham, som var blandt de første profilerede modtagere af ordningen, da han skiftede til Real Madrid.

Beckham-loven giver visse udenlandske arbejdstagere mulighed for at blive beskattet som ikke-hjemmehørende i op til seks år. Det betyder, at:

• De betaler kun skat af arbejdsindkomst tjent i Spanien.
• De beskattes efter en lavere fast sats i stedet for den progressive skattesats, der gælder for personer med fuld skattepligt i landet.

Strukturen gør ordningen særligt attraktiv for personer med høj indkomst.

Hvem kan ansøge om ordningen?

Beckham-loven retter sig mod højtkvalificerede udenlandske arbejdstagere, der flytter til Spanien af erhvervsmæssige årsager. Relevante profiler omfatter:

• Ansatte i spanske selskaber.
• Bestyrelsesmedlemmer i selskaber, hvor de ikke har en væsentlig ejerandel.
• Iværksættere og investorer inden for innovationsdrevne sektorer.
• Fjernarbejdere og digitale nomader, der leverer ydelser fra Spanien.

Professionelle sportsudøvere har tidligere kunnet bruge ordningen, men efter senere ændringer er de ikke længere omfattet.

De enkelte grupper skal opfylde særlige betingelser for at få adgang til ordningen.

De væsentlige skattefordele:

Beckham-loven giver flere nævneværdige fordele:

• Fast skattesats på 24 % af arbejdsindkomst op til 600.000 €, og på 47 % for indkomst over denne grænse.
• Skatten er begrænset til indkomst for arbejde udført i Spanien. Udenlandsk passiv indkomst, såsom udbytte, renter og kursgevinster, er som udgangspunkt undtaget.
• Formueskat gælder som udgangspunkt kun for aktiver beliggende i Spanien, hvilket kan være fordelagtigt for personer med betydelige formuer i udlandet.
• Fritagelse fra at udfylde og indberette ’Modelo 720’, som er den spanske oplysningformular for aktiver i udlandet, hvilket forenkler de administrative forpligtelser.

Disse fordele kan samlet set give betydelige skattebesparelser, særligt for personer med internationale indtægter eller større formuer uden for Spanien.

Krav for at blive omfattet

For at få adgang til ordningen skal ansøgeren opfylde flere betingelser:

• Ansøgeren må ikke have været skattemæssigt hjemmehørende i Spanien i de seneste fem år.
• Flytningen til Spanien skal være erhvervsmæssigt begrundet, enten gennem en ansættelseskontrakt eller med henblik på at udføre specifikke aktiviteter som innovation eller teknologisk udvikling.
• Indkomsten må som udgangspunkt ikke komme fra et fast driftssted i Spanien, med undtagelse af visse tilfælde for iværksættere.
• Ansøgningen skal indgives via formular 149 (’Modelo 149’), senest seks måneder efter, at arbejdet i Spanien er påbegyndt.

Da vurderingen kan afhænge af både personlige og erhvervsmæssige forhold, anbefales det at søge skatterådgivning, der tilpasser sig den konkrete situation, før ansøgningen indgives.

Ansøgningsproces

Ansøgningen om ordningen indgives til de spanske skattemyndigheder via formular 149 sammen med dokumentation for, at kravene er opfyldt. Når ansøgningen er godkendt, gælder ordningen i tilflytningsåret og de følgende fem skatteår.

Seneste opdateringer og udvidelser

For at tilpasse ordningen til den digitale økonomi blev reglerne opdateret i 2023. Blandt de væsentligste ændringer er:

• Perioden uden tidligere skattemæssig hjemsted i Spanien blev nedsat fra ti til fem år.
• Fjernarbejdere og digitale nomader er nu omfattet af ordningen, hvilket afspejler den stigende internationale kultur for fjernarbejde.
• Adgangen er udvidet til fagfolk inden for forskning og udvikling samt teknologisk innovation, hvilket styrker Spaniens ambition om at tiltrække talent i strategiske sektorer.

Det er vigtigt at sikre, at betingelserne er opfyldt, ikke alene på ansøgningstidspunktet, men i hele den periode, ordningen anvendes. Al relevant dokumentation bør derfor gemmes til, hvis skattemyndighederne på et senere tidspunkt måtte bede om at se den.

Skattekontroller og forhold, man bør være opmærksom på

En indledende godkendelse af Beckham-ordningen betyder ikke, at skattemyndighederne senere er afskåret fra at kontrollere, om betingelserne fortsat er opfyldt.

De seneste år har skatterådgivere set en stigning i de spanske skattemyndigheders kontroller rettet mod personer, der anvender Beckham-loven. Det gælder både i løbet af de seks år, hvor ordningen kan anvendes, og efter at perioden er udløbet.

Der er ikke nødvendigvis tale om en generel kontrolkampagne, men skattemyndighederne har øget fokus på visse grupper under ordningen. Det er derfor vigtigt at sikre, at kravene overholdes i hele perioden, og at relevant dokumentation gemmes.

Hvad kan føre til afslag eller tab af Beckham-status

• Simulering: Oprettelse af proformakontrakter gennem nystiftede selskaber alene med det formål at give en tilflytter mulighed for at søge ordningen. For at undgå denne risiko skal selskabet have reel økonomisk aktivitet og ikke blot fungere som et instrument til at opnå godkendelse.

• Fast driftssted: Et af kravene er, at indkomsten ikke må komme fra et fast driftssted i Spanien. Hvis skattemyndigheden vurderer, at man leverer ydelser, forhandler kontrakter eller styrer en udenlandsk enhed fra Spanien, kan aktiviteten anses som et fast driftssted. Det kan føre til tab af Beckham-status og efteropkrævning af skat.

Professionel rådgivning til ansøgere

For personer, der overvejer at flytte til Spanien, er professionel rådgivning afgørende for at vurdere, om man kan blive omfattet, forberede ansøgningen korrekt og sikre overholdelse af reglerne i hele perioden på de seks år.

Zafo Law tilbyder specialiseret skatterådgivning og hjælper klienter med at vurdere deres situation, håndtere ansøgningsprocessen og optimere deres skatteposition under Beckham-loven.